أثر تطبيق المعيار الدولي التاسع لإعداد التقارير المالية (IFRS 9) على توقيت الاعتراف بخسائر القروض لدى البنوك في دول مجلس التعاون الخليجي

الملخص

نتيجة للانتقادات التي وجهت للمعيار IAS 39 عقب الأزمة المالية (2007-2009)، تمت الاستعاضة عنه بالمعيار IFRS 9 الذي يقدم نموذجاً جديداً لتقدير مخصص خسائر القروض (نموذج الخسائر المتكبدة)، الذي يتطلب دمج المعلومات المستقبلية، وذلك إضافة للتاريخية والحالية، في تقدير المخصص، بهدف تحسين توقيت الاعتراف بخسائر القروض. ونظراً لحداثة المعيار، هناك مجموعة قليلة من الدراسات التي اهتمت بالموضوع وأثبتت أن هناك تحسناً في توقيت الاعتراف بخسائر القروض بعد تطبيق المعيار IFRS 9. هذه الدراسة تحاول تقديم دليل جديد حول الموضوع من بيئة مختلفة؛ إذ تفحص أثر تطبيق IFRS 9 على توقيت الاعتراف بخسائر القروض لدى البنوك المدرجة في بورصات دول مجلس التعاون الخليجي. أظهرت نتائج الدراسة عدم تحسن توقيت الاعتراف بخسائر القروض؛ لأن البنوك ما زالت تعتمد على المعلومات التاريخية والحالية في تقدير المخصص، مما أدى إلى عدم تحقيق مزايا تطبيق IFRS 9. كما بينت النتائج أن هذه البنوك قد تستخدم مخصص خسائر القروض لإدارة الأرباح ورأس المال التنظيمي. لذلك، دعت الدراسة إلى ضرورة تعزيز الرقابة التنظيمية على البنوك لضمان التطبيق الصحيح للمعيار، كما طالبت مجلس معايير المحاسبة الدولية بأن ينظر بشكل كافٍ إلى البيئات المختلفة عند تطوير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أو تعديلها.